ПРОЩЕНИЕ ДОЛГА: КОГДА ЗАКАНЧИВАЕТСЯ КРЕДИТ И НАЧИНАЮТСЯ НАЛОГИ?

Представим ситуацию: у Вас многолетний проблемный кредит, вернуть который Вы уже даже потеряли надежду. Ваш кредитор также потерял надежду на возврат своих средств и присылает Вам «письмо счастья» — уведомление о прощении (анулировании) задолженности. Казалось бы, что все кончено. Вы больше никому ничего не должны. Но так ли это на самом деле?

ПРОЩЕНИЕ ИЛИ КАК ПРИНЯТО ЭТО ЕЩЕ НАЗЫВАТЬ АНУЛИРОВАНИЕ ЗАДОЛЖЕНОСТИ – ЭТО ВАШ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД, КОТОРЫЙ, КАК ВЫ УЖЕ ДОГАДАЛИСЬ, НАЛОГООБЛАГАЕТСЯ.

Получив такое «письмо счастья» от банка или надоедливой финансовой компании знайте – вы не единственные, кого банк уведомил о таком прощении. По закону подобную информацию кредитор обязан отправить и в фискальные органы, где уже потирают руки в ожидании очередного начисления (мало кто там надеется, что налог в нужной сумме и в нужные сроки Вами действительно будет уплачен).

Как указано в подпункте «д» подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 НК Украины в ежемесячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 этого Кодекса) в виде основной суммы долга (кредита) плательщика налога, прощенного (анулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности. Определяющие здесь следующие моменты:

  • налогообложению подлежит ТОЛЬКО прощеная сумма тела кредита. Проценты, пеня, штрафы – ни в коем случае.
  • кредитор может простить долг только в пределах сроков исковой давности. Если за их пределами – незаконно, надо что-то с этим делать, а именно, отменять в судебном порядке такое прощение.

По закону вы должны подать декларацию о доходах в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом и оплатить соответствующие налоги: налог на доходы физических лиц, а также военный сбор. Однако сейчас не об этом. В этой статье речь будет идти о нестандартных ситуациях, связанных с прощением (анулированием) задолженности.

ЕСЛИ БАНК ЗАБРАЛ ИПОТЕЧНОЕ ИМУЩЕСТВО И ПРОСТИЛ «ДОЛГ»?

Именно с такой ситуацией столкнулась наша фирма. Кредитор осуществляет перерегистрацию ипотечного имущества, чем получает право собственности на квартиру. После этого клиент получает «письмо счастья» о прощении задолженности. Клиент отправляет кредитору письмо, которым не соглашается с таким «прощением» и надолго забывает вот об этом всем.

Забывает до тех пор, пока не получает претензии со стороны налоговой в виде внеплановой невыезной документальной проверки. Не будем долго останавливаться на баталиях с фискалами, а лучше поговорим о том, чем все закончилось.

Закончилось все победой плательщика – нельзя «прощать» несуществующий долг.

Необходимо различать два абсолютно разных и несовместимых одно с другим основания прекращения денежного обязательства. С одной стороны, обязательство прекращается в результате освобождения (прощения долга) кредитором должника от его обязательств. С другой — обязательство прекращается в результате его выполнения, проведенного должным образом. Так вот, в случае перерегистрации кредитором имущества в свою пользу обязательство прекращается именно в результате его выполнения, поскольку в силу закона кредитор за счет такого имущества возвращает свои средства в полном объеме, а все его следующие финансовые претензии являются незаконными. Невозможно простить долг, которого уже в принципе не существует.

Для примера можно привести ряд прецедентов в судебной практике, которая говорит следующее: с момента завершения внесудебного урегулирования (после передачи ипотекодержателю права собственности на предмет ипотеки в счет выполнения основного обязательства или продажи ипотекодержателем от своего имени предмета ипотеки любому лицу на основании договора купли-продажи), обеспеченное ипотекой обязательство по кредитному договору считается прекращенным в результате его выполнения, то есть, на основании статьи 599 ГК Украины. Такой однозначный вывод сформирован, в частности, в:

  • Определении ВХСУ от 10.02.2014 р. по делу № 6-174-09;
  • Определении ВССУ от 08.07.2015 р. по делу № 6-7917св15;
  • Постановлении Киевского апелляционного хозяйственного суда от 10.02.2014 р. по делу № 910/15784/13, оставленным без изменений Постановлением ВХСУ от 22.04.2014 г. по этому же делу.

Важный нюанс: в том случае, если перерегистрация недвижимости в пользу кредитора в дальнейшем была отменена в судебном порядке, это также не означает, что существуют основания для прощения задолженности, ведь независимо от отмены такой перерегистрации обязательство должника считается прекращенным не иначе как в результате его выполнения. Законом не предусмотрено возможности восстановления прекращенного обязательства и ипотеки, о чем также указывает судебная практика.

ЧТО БУДЕТ, ЕСЛИ НЕ ПЛАТИТЬ НАЛОГ?

В случае неуплаты в установленные налоговым законодательством сроки указанных выше налогов и в случае неподачи декларации о доходах стоит ожидать налоговую проверку, по результатам которой могут быть начислены не только вышеуказанные налоги, а и пеня за несвоевременную уплату налогового обязательства. На такую проверку у фискалов есть 1095 дней с граничного дня для подачи плательщиком декларации о доходах.

Такой проверке может предшествовать запрос фискальной службы, в котором контролирующий орган будет просить объяснить причины неподачи вовремя декларации и неуплаты налога, с просьбой предоставить подтверждающие документы.

ВМЕСТО ВЫВОДОВ

В целом вопрос прощения проблемной задолженности является достаточно опасным для лица, которое легкомысленно относиться к подобным вещам. Достаточно часто на радости прощения долга люди забывают (или же банально не знают, не смотря на то, что это прямо указывается в уведомлении о прощении) о налоговой его составляющей.

Рассматривая конкретный кейс нашей фирмы, стоит отметить, что по результатам проверки, не смотря на все возражения и доказательства, фискальной службой все же было вынесено ряд налоговых уведомлений-решений, которые в дальнейшем успешно были отменены в административном порядке Государственной фискальной службой Украины.

Алгоритм действий с целью недопущения начисления «налога за прощение» может быть индивидуальным в зависимости от каждой конкретной ситуации. В нашем случае это было сопровождение налоговой проверки с подачей всех необходимых документов, а также параллельное инициирование судебного спора для установления важного для конечного результата факта.