В конце прошлого года фискальная служба заявила, что лишь треть ФЛП имеет открытые банковские счета непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности. Полны решимости бороться с массовым уклонением от уплаты налогов фискалы начали активно интересоваться у банков счетами таких ФЛП, открытых как на обычных физических лиц. Стоит ли паниковать и действительно ли налоговая сможет видеть все?
Партнер ЮФ «Костык Горлов» Андрей Стахов разобрался в ситуации и уверяет, что поводов для массовой паники нет, ведь у могущества налоговой есть определенные законодательные ограничения.
ГФС не получила данные о движении средств по счетам ФЛП
Прежде всего, стоит отличать тип информации, которая раскрывается банком на запросы ГФС. Банки раскрывают информацию о самих счетах, а не о движении средств по ним. Налоговым кодексом установлено, что ФЛП при открытии счета должен уведомить о своем предпринимательском статусе банк. В свою очередь банк должен сразу же уведомить об открытии такого счета органы фискальной службы. На запросы фискалов банки, конечно же, предоставляют информацию о самом счете. Речь здесь не идет об операциях по счету, раскрытие которых происходит по другой процедуре, которая далеко не всегда под силу налоговикам.
Именно информацию об открытых счетах и имеют ввиду налоговики когда речь идет о раскрытии банками информации.
Как налоговая может увидеть движение средств по личным счетам физического лица, зарегистрированного как ФЛП?
Определенную панику среди предпринимателей вызвала возможность получения налоговиками данных о движении средств на счету физического лица и доначисления соответствующих налоговых обязательств. ГФС в Харьковской области уже отчиталась об одном из таких случаев и доначислении ФЛП 2, 7 млн. грн. именно на основании проверки счетов физического лица, через которые проходили «предпринимательские» средства, доходы от которых не декларировались и налоги не платились.
Однако такие случаи вряд ли станут системными в силу законодательных ограничений.
Информация о движении средств на счету и финансово-экономическом состоянии клиента является банковской тайной в силу положений статьи 60 Закона Украины «О банках и банковской деятельности». Такая информация может быть получена ГФС только через суд по специальной процедуре. Однако даже для раскрытия банковской тайны через суд у фискалов должны быть веские основания. Например, имеющийся налоговый долг у ФЛП или же объективная и подтвержденная доказательствами информация о возможном уклонении таким лицом от уплаты налогов с использованием счетов, открытых как на физическое лицо.
О том, что банки не раскрывают фискалам информацию о движении средств по счетам клиента без решения суда, говорят и сами банкиры со ссылкой на ту же самую банковскую тайну и порядок ее раскрытия в соответствии с законодательством. Из-за этого волнение предпринимателей касательно того, что фискалы теперь видят все, а банки им содействуют, являются чересчур преувеличенными.
Не менее важным является то, что в теории клиент банка должен знать о намерениях фискальной службы через суд получить доступ к данным о движении средств лица, поскольку собственник счета должен быть об этом уведомлен судом. Однако, в силу сокращенных сроков рассмотрения таких заявлений фискалов и реалий судебной системы, чересчур надеяться на такое уведомление не стоит.
Чего ждать ФЛП?
Очевидно, что искренние порывания ГФС бороться с уклонением от уплаты налогов в секторе малого бизнеса тормозятся определенными законодательными ограничениями. Из-за этого не стоит надеяться на то, что станет массовой практика доначисления налоговых обязательств ФЛП на основании раскрытой информации о движении средств таких лиц на личных счетах, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Помимо этого, само по себе раскрытие движения средств не значит, что все средства на таком счету являются «предпринимательскими» и подлежат налогообложению.
Исходя из этого, можно ожидать новую волну споров об отмене налоговых уведомлений-решений, в частности, с тех оснований, что средства на таком счету не являются доходом ФЛП, из которого могут быть осуществлены доначисления налоговых обязательств. ГФС в таком случае должна будет доказать правомерность своих выводов, что может быть достаточно сложно на практике.
