В последнее время отечественные налоговые органы активно реализуют свой новый тренд – массовое признание хозяйственных операций фиктивными и доначисления дополнительных налоговых обязательств добросовестным субъектам предпринимательской деятельности. Сложившаяся в настоящее время довольно неоднозначная судебная практика не дает предпринимателям возможности эффективно защититься. В этом контексте трудно говорить о реальном существовании презумпции добросовестности налогоплательщика.
Учитывая это, целесообразно остановиться на некоторых практических аспектах знаменитого термина «разумная осторожность при осуществлении хозяйственной деятельности», чтобы не стать очередной мишенью налоговых органов. Не новость, что субъект предпринимательской деятельности перед заключением хозяйственного договора с контрагентом должен как можно подробнее изучить его правовой статус. Ниже рассмотрим несколько нюансов, которые помогут избежать серьезных проблем в дальнейшем.
Необходимо тщательно проверять контрагента перед заключением договора, используя при этом все имеющиеся средства. Проверка должна носить комплексный характер: анализ реестра налоговых обязательств, единого государственного реестра судебных решений, единого реестра предприятий, относительно которых возбуждено производство по делу о банкротстве, и тому подобное. К примеру, наличие в реестре судебных решений уголовного производства в отношении фиктивного предпринимательства или уклонения от уплаты налогов должно достаточно серьезно повлиять на Ваше желание иметь с такой компанией договорные отношения. Конечно, в таком случае целесообразно говорить о презумпции невиновности, однако, интерес государства к Вашему контрагенту в перспективе скорее всего вызовет интерес и к Вам самим. Отнюдь не лишним будет посетить офис компании в рамках преддоговорной проверки. Ведь отсутствие компании по его местонахождению, что отражено в ЕГРПОУ, или же «прописка» серьезного трейдера в жилом помещении – первый признак фиктивной компании. Помощь в проверке может предоставить новосозданный Единый реестр должников, анализ которого также не будет чем-то чрезмерным. В общем, чем больше информации Вы соберете о своем контрагента – тем лучше. Отдельного внимания заслуживает проверка директора компании. Стоит трижды подумать перед тем как заключать договор с компанией, директор которой одновременно осуществляет руководство еще десятью компаниями, которые находятся по одному адресу.
Фиксируйте проверку контрагента документально. При рассмотрении дела в суде может возникнуть вопрос: а что же Вы как добросовестный контрагент и налогоплательщик сделали для проверки своего проблемного контрагента? В таком случае не лишним будет иметь в руках приказ директора о проведении преддоговорной проверки контрагента с максимальной детализацией последней. По итогам такой проверки не лишним будет составить, скажем, служебную записку на имя директора компании или акт, составленный по результатам проведения последней, в которой будет максимально детализировано отражен правовой статус Вашего будущего контрагента. В этом контексте актуальным является заказ проверки контрагента по отдельному оплатному договору, который также должен быть подтвержден заключением. В суде весомым аргументом является то, что Вы заказывали такую проверку на аутсорс и заплатили за это деньги, а значит в полной мере проявили «разумную осмотрительность» перед заключением договора.
Хозяйственная цель заключения договора. Кроме вышеприведенных правил стоит обратить внимание и на саму необходимость заключения хозяйственного договора, скажем, поставки. В этом контексте логично наличие приказа директора о поиске поставщика в связи с необходимостью осуществления закупки партии того или иного товара. Конечно, последний не убережет Вас от возможности признания хозяйственной операции фиктивной, однако, наличие такого рода документа в совокупности с другой доказательной базой может значительно упростить ведение дела в суде.
Избежание шаблонных форм договоров. Типовая форма и содержание хозяйственного договора также могут быть использованы органами налоговой инспекции против Вас, ведь фантазия последней является безграничной. Учитывая это, важным является индивидуальный подход к прописыванию условий договора в каждом конкретном случае, что должен обеспечить юрисконсульт предприятия или внешний юридический советник. Не стоит при заключении договора нивелировать необходимостью качественной проверки полномочий подписанта. Так, согласно действующей судебной практики, в частности, фраза «действующий на основании устава» автоматически предусматривает ознакомление с ним. Не лишним будет предусмотреть в договоре пункт о том, что стороны несут материальную ответственность за достоверность представленных ими сведений, необходимых для подписания этого договора. Логично также будет оставить себе ксерокопию паспорта и кода лица, осуществляющего подписания договора.
Несмотря на то, что по данной категории дел бремя доказывания будет нести орган ГНИ, занимать пассивную позицию в суде отнюдь не стоит. От того, насколько убедительной будет Ваша правовая позиция по делу в противовес налоговым органам зависят шансы на успех.
KOSTYK GORLOV – мощная сила которая работает на Вас!
063175 28 73, 098 315 59 89